Ngày 19 tháng 09 năm 2025, Cục thuế tỉnh Ninh Bình đã ban hành Công văn số 2563/NBI-QLDN2 về việc hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn quá hạn thanh toán như sau:

Trường hợp đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, Công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.

Sau thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty cũng không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Quy định trên áp dụng đối với các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01 tháng 07 năm 2025.

Ý kiến của chúng tôi:

• Trước ngày 01 tháng 07 năm 2025, đối với các Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã quá hạn thanh toán, nhưng sau đó Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
• Từ ngày 01 tháng 07 năm 2025, quy định về thuế GTGT có sự thay đổi, Áp dụng Luật Thuế GTGT mới số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (Điều 26, điểm g): Theo đó quy định Không ghi rõ đối với các Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã quá hạn thanh toán, nhưng sau đó Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì có được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hay không, dẫn tới có sự khác nhau trong cách hiểu và áp dụng trong thực tiễn giữa các cơ quan thuế địa phương và Doanh nghiệp.
• Các Doanh nghiệp đang có ý kiến mạnh mẽ, kiến nghị Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, có hướng dẫn cụ thể theo hướng “ được” kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với các Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã quá hạn thanh toán nhưng sau đó Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Khuyến nghị của chúng tôi:

Trong lúc chờ hướng dẫn mới, chúng tôi khuyến nghị:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, Quý Doanh nghiệp và nhà cung cấp nên có Hợp đồng bán hàng/ Hợp đồng dịch vụ, quy định rõ hạn thanh toán cụ thể.
• Rà soát, kiểm tra hạn thanh toán của tất cả các Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ, đảm bảo thanh toán cho nhà cung cấp theo đúng hạn thanh toán đã quy định trong hợp đồng (không trễ hơn hạn thanh toán) để được khấu trừ VAT đầu vào.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã quá hạn thanh toán hay đã thanh toán nhưng trễ hạn (từ ngày 01 tháng 07 năm 2025), chúng tôi sẽ tiếp tục cập nhật quy định, thực tiễn và đưa ra lời khuyên ở bản tin sau.